注册公司企业发生防疫捐赠支出如何填写季度申报表？

Q1

在2024年度企业所得税预缴申报时，企业应将符合政策规定的全额扣除金额填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2024年版）》之《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）电子表单第42行“附列资料：支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”。

目前，税务部门已拓展了“非接触式”办税缴费事项，企业所得税预缴申报已被纳入“非接触式”网上办税缴费事项清单，湖北省税务局电子税务局均可满足企业所得税网上预缴申报及缴税的需要，建议纳税人尽可能通过电子税务局进行网上申报，切实享受安全、高效、便利服务。对于使用纸质表单申报表的企业所得税纳税人，可自行在《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）第41行“合计”行次的下方增加第42行“附列资料：支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”，并按照规定填报享受支持新冠肺炎疫情防控捐赠支出全额税前扣除政策情况。

一是第42行仅限于填报符合支持新冠肺炎疫情防控捐赠支出全额税前扣除政策的捐赠金额。二是企业凡是发生了符合条件的支持新冠肺炎疫情防控捐赠支出且享受全额税前扣除政策的，均应按规定填报第42行。三是在填报第42行时，应遵循企业所得税预缴纳税申报表填报纳税年度累计情况的基本规则，填报截至本税款所属期末的本年累计全额扣除金额。

【例】甲企业为查账征收企业，企业所得税按季度预缴申报。为支持新冠肺炎疫情防控，2024年2月通过公益社会组织捐赠现金100万元。此外，无其他捐赠支出。

【解】甲企业的企业所得税按照季度预缴申报，2024年4月纳税申报时，计算1季度符合条件的捐赠额为100万元，该金额应填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2024年版）》之《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）电子表单第42行。填报示例如下：

2024年7月纳税申报时，计算上半年符合条件的捐赠额仍为100万元，该金额应继续填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2024年版）》之《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）电子表单第42行。填报示例如下：

企业捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情物品，在填报《A20000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》“营业成本”时按照会计价值填报计算，《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）电子表单第42行应按公允价值确定。

【例】如果企业本身是批发医疗用品的，如进价10万，售价是15万，现在将这批外购的商品作为捐赠给定点医院了，现视同销售在所得税上税前扣除按10万还是15万呢？

【解】企业所得税政策明确规定，企业将资产移送他人用于对外捐赠，因资产所有权属发生改变，而不属于内部处置资产，应按规定确定收入。具体操作上，按照被移送资产的公允价值确定销售收入，成本按正常销售确定，捐赠支出扣除金额按公允价值确定应为15万元。