记账代理小规模纳税人个人所得税

小规模纳税人如果月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）该如何申报纳税？

根据国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告国家税务总局公告2024年第1号，第七条小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；

例1：甲公司为按季度申报纳税的小规模纳税人，2024年1月-3月货物销售额为25万元，全部按照1%开具普通发票。

纳税申报表主要栏次的填写如下表所示：

例2：甲公司为按季度申报纳税的小规模纳税人，2024年1月-3月货物销售额为25万元，其中15万元开具了1%的普通发票，10万的销售额开具了3%的专用发票。

纳税申报表主要栏次的填写如下表所示：

2问：小规模纳税人如果销售额超过10万元（季度销售额未超过30万元），该如何申报纳税？

答：根据国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告国家税务总局公告2024年第1号，第七条小规模纳税人发生增值税应税销售行为，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

例3：甲为增值税小规模纳税人，按月申报缴纳增值税，所销售货物均适用于3%征收率，2024年1月取得不含增值税销售额60万元，其中按照1%征收率开据普通发票销售额为50万元，按照1%征收率开具增值税专用发票销售额为10万元。

纳税申报表主要栏次的填写如下表所示：

增值税减免税申报明细表

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